海关稽查有哪些风险？企业如何应对？

**一、什么是海关稽查？

海关稽查是指海关在法定期限内（一般为进出口货物放行之日起3年内），对企业的进出口活动真实性、合法性进行监督检查的执法行为。

目的：核查企业是否如实申报、遵守海关法规（如商品归类、价格、原产地、许可证等），防止偷逃税款、走私等违规行为。

特点：稽查具有主动性、专业性、追溯性，不仅查当下的进出口数据，还会追溯过往3年内的业务，企业需长期留存相关资料。

**二、海关稽查的范围和重点对象

（一）稽查范围

海关会围绕企业的“进出口全链条”核查，核心包括：

1、进出口申报数据：报关单、合同、发票、提单等单证是否真实一致；

2、企业账簿与单证：与进出口业务相关的财务账、业务账、物流记录（如订单、装箱单、仓储记录）；

3、货物实际状况：出口货物的品名、规格、数量、价格是否与申报一致；

4、保税货物/特殊监管区域业务：如加工贸易手册、保税仓货物是否按规定使用、核销。

（二）重点稽查企业类型

海关会通过大数据分析（如“风险画像”）锁定高风险企业，常见重点对象包括：

- 长期低报价格、申报商品与实际不符的企业；

- 涉及敏感商品（如电子产品、服装、化工品）或敏感国家/地区贸易的企业；

- 海关信用等级较低（如失信企业、信用B类及以下）的企业；

- 历史有违规记录（如申报错误、漏缴税款）的企业。

三、海关重点稽查的5大风险领域

1.商品归类错误（最常见风险）

问题：企业因对HS编码理解偏差，错用编码导致税率差异（如将“纯棉T恤”按“化纤T恤”申报，税率从13%降为9%）。

后果：少缴税款需补缴+滞纳金，情节严重按“申报不实”罚款（罚款金额为漏缴税款的5%-30%）。

建议：不确定编码时，提前向海关申请《预归类决定书》，或使用“智能归类助手”工具核对。

2.价格申报不实（核心稽查点）

问题：低报出口价格（如实际成交价100美元/件，申报80美元/件）、瞒报费用（如未计入运费、佣金），或用“阴阳合同”（报关用低价合同，实际用高价合同）。

后果：海关有权重新审定价格，追缴差额税款+滞纳金，罚款金额为漏缴税款的10%-50%；若被认定为“走私”，最高可处货物价值2倍罚款，负责人可能追究刑责。

提醒：申报价格需与实际交易一致，留存完整的“价格证明材料”（如真实合同、银行水单、付汇凭证）。

**原产地违规

问题：虚假申报原产地（如非东盟国家货物伪报东盟原产地，骗取关税优惠），或未按规定提交原产地证书（如RCEP原产地证）。

后果：海关可撤销优惠税率适用，补征税款+滞纳金，罚款金额为漏缴税款的5%-30%；情节严重的，原产地证书将被列入“失信名单”。

**许可证件与监管证件违规

问题：出口商品需许可证却未申领（如濒危物种制品、两用物项），或使用伪造、失效的许可证件。

案例：某企业出口“锂电池”（需《出口许可证》），因未领证被海关查获，货物被扣，罚款5万元，信用等级降为“失信企业”。

关键：提前通过“中国国际贸易单一窗口”核查商品监管条件（如监管代码“4”代表出口许可证），避免“无证出口”。

5.保税货物与特殊监管区域违规

问题：加工贸易企业保税料件“串料”（用非保税料件生产保税成品）、擅自内销保税货物未补税，或保税仓货物未按规定存储、核销。

后果：海关可追缴税款+滞纳金，并处货物价值5%-30%罚款；情节严重的，取消保税资格。

四、企业常踩的3类“隐形违规”

1、单证留存不全：未按规定保存进出口单证（如报关单、合同、提单需留存5年以上），稽查时无法提供，直接被认定为“申报依据不足”。

2、“挂靠报关”风险：委托不正规代理公司“买单报关”，代理公司用虚假单证申报，企业作为“经营单位”需承担连带责任。

3、内部管理混乱：财务、关务、业务部门数据脱节（如财务账的出口收入与报关金额不符），被海关判定为“申报不实”。

五、被海关稽查了，如何正确应对？

（一）第一步：冷静配合，拒绝“拖延或隐瞒”

- 海关会出具《稽查通知书》，明确稽查范围和要求，企业需在3个工作日内提供资料（可申请延期，但最长不超过10个工作日）。

禁忌：擅自销毁、转移单证（如删除邮件、篡改财务记录），可能被认定为“妨碍海关执法”，面临更严重处罚。

（二）第二步：梳理资料，明确争议点

- 准备资料清单：报关单、合同、发票、提单、装箱单、银行水单、成本核算表、内部业务流程文件等，确保“单证链完整、数据一致”。

- 若对稽查结论有异议（如商品归类、价格认定），需提供客观证据（如第三方检测报告、行业标准、同类商品成交案例）。

（三）第三步：主动沟通，争取“从轻处理”

- 若确有违规，在海关作出处罚前主动“补正申报”（如修改报关单、补缴税款），可减轻处罚（根据《海关行政处罚实施条例》，主动改正或减轻危害后果的，可从轻或免予处罚）。

- 复杂情况建议委托专业关务律师介入，通过“陈述申辩”“听证”等法律程序维护权益。

**六、企业如何提前“防稽查”？

建立“合规自查”机制

- 定期核对进出口数据：关务部门（报关单）、财务部门（收汇/付汇）、业务部门（实际订单）数据是否一致；

- 重点核查高风险环节：商品归类、价格申报、原产地证书真实性，每季度至少自查1次。

规范单证管理

- 所有进出口单证（电子/纸质）需完整留存5年以上（海关稽查追溯期3年，但单证法定保存期为5年）；

- 避免使用“模糊单证”：合同需明确品名、规格、价格、成交方式（如FOB/CIF），发票需与报关单“一一对应”。

提升人员专业能力

- 关务人员需定期参加海关政策培训（如“中国海关出版社”“海关总署官网”的法规更新），掌握商品归类、原产地规则等专业知识；

- 警惕“代理公司”陷阱：选择有资质、口碑好的报关行，签订书面委托协议，明确双方责任。

利用“海关信用管理”红利

- 海关对“高级认证企业（AEO）”实施“低稽查率”（稽查概率仅为一般企业的1/30），且通关优先、简化手续，符合条件的企业可申请AEO认证，从源头降低稽查风险。

七、违规的法律后果：从罚款到刑责

轻微违规：申报错误但未造成税款流失，责令改正，不予处罚；

一般违规：漏缴税款5万元以下，处漏缴税款10%-30%罚款，信用等级降为“一般信用企业”；

严重违规：漏缴税款5万元以上，或伪造单证、走私，处漏缴税款50%-2倍罚款，货物扣留，负责人可能被追究刑事责任（《刑法》第153条“走私普通货物罪”：偷逃税款10万元以上即立案，最高可判10年以上有期徒刑）。

海关稽查的核心是“核查真实性与合规性”，企业的“侥幸心理”（如低报价格、随意归类）是最大风险，外贸人需牢记：合规是最低成本的经营方式——提前建立合规体系、留存完整单证、主动自查风险，才能在稽查来临时从容应对，避免“一夜回到解放前”。